Налоговые обзоры

Обзоры ключевых изменений законодательства

Перепродажа российских активов – претензии налоговых органов

В этом выпуске мы расскажем о недавнем решении Арбитражного суда г. Москвы в отношении налогообложения ряда сделок с акциями российской компании. Акции были проданы за рубеж, а через 2 года выкуплены обратно по цене, в пять раз превышающей цену продажи. Налоговые органы посчитали, что прибыль, полученная иностранными перепродавцами, подлежит обложению налогом у источника в РФ. Важно, что налоговые органы рассмотрели всю совокупность операций за 2 года, оспорили возмездный характер сделок и переквалифицировали сделку продажи акций за рубеж в распределение имущества в пользу иностранной организации. Это позволило им применить пп.2 и пп.10 п.1 статьи 309 НК РФ, в то время как пп.5 п.1 статьи 309 НК РФ был неприменим (у российской компании, акции которой были перепроданы, недвижимое имущество не превышало 50% активов). Сумма доначислений (налог и пени) составила около 300 млн. рублей. Дело можно назвать прецедентным.

Новая противоречивая судебная практика по вопросу фактического права на доход

За последние месяцы вышло несколько судебных решений по вопросам злоупотребления договорами об избежании двойного налогообложения (ДИДН). Часть судебных решений вынесена в пользу налоговых органов, в других делах выиграли налогоплательщики. В данном обзоре рассмотрим два судебных дела касательно вопроса о применении пониженной ставки налога по российско-кипрскому ДИДН с акцентом на то, кто является фактическим получателем дохода. В первом случае в отношении суммы дивидендов в размере 300 000 000 руб. налогоплательщику был доначислен налог 30 000 000 руб., а также пени (5 425 750 руб.) и штраф (750 000 руб.) на основании признания отсутствия у кипрской компании фактического права на такой доход. По второму делу, где также рассматривается вопрос о применении 5%-ной ставки налога на доход в виде дивидендов по российско-кипрскому ДИДН, суть спора иная – выполнение формальных соответствий требованиям ДИДН суд посчитал достаточным для применения льготной ставки налога, руководствуясь прямым толкованием норм налогового соглашения.

Экспортеры получат право не применять ставку НДС 0%

7 апреля Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, предоставляющий налогоплательщикам право не применять нулевую ставку НДС при экспорте товаров, а также при выполнении работ и оказании услуг, связанных с международной перевозкой (транспортировкой) таких товаров. Кроме того, законопроектом устанавливается перечень документов, необходимых для подтверждения права применения ставки НДС 0% при осуществлении экспорта товаров в международных почтовых отправлениях.

Выплаты по соглашению сторон при расторжении трудового договора можно учесть в расходах, но в разумных пределах

В 2017 году суды уже несколько раз рассматривали споры по вопросу вычета расходов работодателей на выплату компенсаций работникам, уволенным по соглашению сторон. Споры касались периодов до 2015 года, когда данный вопрос еще не был урегулирован налоговым законодательством. Важно, что тенденции в судебной практике изменились, а Верховный Суд расставил необходимые акценты: высшая судебная инстанция подтвердила, что такие расходы можно признавать для целей налогообложения, если они сопоставимы с обычным размером выходного пособия работников при сокращении штата / ликвидации организации.

Компании смогут применять нулевую ставку НДС при реэкспорте

Минэкономразвития России предложило обнулить ставку НДС при реализации товаров в режиме реэкспорта. Соответствующий законопроект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов и по состоянию на 29 марта 2017 года находится на этапе независимой антикоррупционной экспертизы.

Доработан законопроект о «трехуровневой» документации по трансфертному ценообразованию и автоматическом обмене информацией

6 марта 2017 г. Минфин России опубликовал на федеральном портале проектов нормативных правовых актов доработанный проект закона, дополняющего часть первую Налогового кодекса РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

Порядок заключения предварительных соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок

Минфин России разместил на портале проектов нормативных правовых актов проект приказа о порядке заключения предварительных соглашений о ценообразовании с участием уполномоченных органов иностранных государств. Принятие данного порядка предусмотрено пунктом 2 статьи 105.20 НК РФ. Ранее у крупнейших налогоплательщиков была возможность обратиться в налоговые органы за предварительными соглашениями, одной из сторон которых выступает ФНС России. Порядок заключения аналогичных соглашений с иностранными компетентными органами не был утвержден, несмотря на то, что данная процедура предусмотрена НК РФ.

Контакты

Дэвид Джон
Партнер, руководитель налоговой и юридической практики в странах Центральной и Восточной Европы
Тел: +7 (495) 967-6235
E-mail

Екатерина Лазорина
Партнер, руководитель налоговой и юридической практики в России и СНГ
Тел: +7 (495) 967-6365
E-mail

Мы в социальных сетях