Налоговые обзоры

Обзоры ключевых изменений законодательства

Предварительные соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок и другие вопросы о порядке налогообложения взаимозависимых лиц: планируемые изменения в НК РФ

Опубликован законопроект, предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части заключения предварительных соглашений о ценообразовании и иных вопросов трансфертного ценообразования. Вводится порядок заключения соглашений в отношении внешнеторговых сделок (ранее мы публиковали обзор, посвященный разработке проекта приказа о порядке осуществления таких процедур), а также корректируются общие нормы о заключении предварительных соглашений (в том числе и в отношении внутрироссийских сделок). Процедура общественного обсуждения законопроекта продлится до 5 июля 2017 года. Планируемый срок вступления разрабатываемых норм в силу – январь 2018 года.

Глобальный подход к борьбе с налоговыми злоупотреблениями: многосторонняя конвенция подписана, нормы ДИДН ужесточаются

7 июня 2017 года в Париже 68 стран подписали многостороннюю Конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения , и еще 8 юрисдикций заявили о желании присоединиться к Конвенции в ближайшее время.

Понятие фактического права на доход: разъяснения ФНС России

Письмом от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@ ФНС России разъясняет подход к концепции лица, имеющего фактическое право на доход, для целей применения положений договоров об избежании двойного налогообложения (ДИДН). Позиция службы соответствует формирующейся судебной практике. Разъяснения являются обязательными для применения нижестоящими налоговыми органами. В этой связи налогоплательщикам целесообразно с ними ознакомиться с тем, чтобы возможные претензии не стали неожиданностью. Попробуем найти в данных разъяснениях ответы на вопросы, которые волнуют налогоплательщиков.

Новая противоречивая судебная практика по вопросу фактического права на доход

За последние месяцы вышло несколько судебных решений по вопросам злоупотребления договорами об избежании двойного налогообложения (ДИДН). Часть судебных решений вынесена в пользу налоговых органов, в других делах выиграли налогоплательщики. В данном обзоре рассмотрим два судебных дела касательно вопроса о применении пониженной ставки налога по российско-кипрскому ДИДН с акцентом на то, кто является фактическим получателем дохода. В первом случае в отношении суммы дивидендов в размере 300 000 000 руб. налогоплательщику был доначислен налог 30 000 000 руб., а также пени (5 425 750 руб.) и штраф (750 000 руб.) на основании признания отсутствия у кипрской компании фактического права на такой доход. По второму делу, где также рассматривается вопрос о применении 5%-ной ставки налога на доход в виде дивидендов по российско-кипрскому ДИДН, суть спора иная – выполнение формальных соответствий требованиям ДИДН суд посчитал достаточным для применения льготной ставки налога, руководствуясь прямым толкованием норм налогового соглашения.

Перепродажа российских активов – претензии налоговых органов

В этом выпуске мы расскажем о недавнем решении Арбитражного суда г. Москвы в отношении налогообложения ряда сделок с акциями российской компании. Акции были проданы за рубеж, а через 2 года выкуплены обратно по цене, в пять раз превышающей цену продажи. Налоговые органы посчитали, что прибыль, полученная иностранными перепродавцами, подлежит обложению налогом у источника в РФ. Важно, что налоговые органы рассмотрели всю совокупность операций за 2 года, оспорили возмездный характер сделок и переквалифицировали сделку продажи акций за рубеж в распределение имущества в пользу иностранной организации. Это позволило им применить пп.2 и пп.10 п.1 статьи 309 НК РФ, в то время как пп.5 п.1 статьи 309 НК РФ был неприменим (у российской компании, акции которой были перепроданы, недвижимое имущество не превышало 50% активов). Сумма доначислений (налог и пени) составила около 300 млн. рублей. Дело можно назвать прецедентным.

Экспортеры получат право не применять ставку НДС 0%

7 апреля Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, предоставляющий налогоплательщикам право не применять нулевую ставку НДС при экспорте товаров, а также при выполнении работ и оказании услуг, связанных с международной перевозкой (транспортировкой) таких товаров. Кроме того, законопроектом устанавливается перечень документов, необходимых для подтверждения права применения ставки НДС 0% при осуществлении экспорта товаров в международных почтовых отправлениях.

Выплаты по соглашению сторон при расторжении трудового договора можно учесть в расходах, но в разумных пределах

В 2017 году суды уже несколько раз рассматривали споры по вопросу вычета расходов работодателей на выплату компенсаций работникам, уволенным по соглашению сторон. Споры касались периодов до 2015 года, когда данный вопрос еще не был урегулирован налоговым законодательством. Важно, что тенденции в судебной практике изменились, а Верховный Суд расставил необходимые акценты: высшая судебная инстанция подтвердила, что такие расходы можно признавать для целей налогообложения, если они сопоставимы с обычным размером выходного пособия работников при сокращении штата / ликвидации организации.

Контакты

Дэвид Джон
Партнер, руководитель налоговой и юридической практики в странах Центральной и Восточной Европы
Тел: +7 (495) 967-6235
E-mail

Екатерина Лазорина
Партнер, руководитель налоговой и юридической практики в России и СНГ
Тел: +7 (495) 967-6365
E-mail

Мы в социальных сетях